Как не потерять льготу по налогу на прибыль с доходов иностранных компаний?

Налоговая проверяет схемы, когда российский бизнес использует иностранные компании, чтобы затем переводить доход в безналоговые юрисдикции. Например, российская компания перечисляла дивиденды иностранным фирмам и применяла льготную налоговую ставку по соглашению об избежании двойного налогообложения. Далее деньги шли в офшорные компании, которые были аффилированы с российской. ФНС увидела, что иностранные компании были посредниками, а не конечными получателями дохода. Налоговая отказала в льготе, доначислила налоги и пени российской компании на сумму 982 млн руб.  Читайте, какие критерии применяют налоговые инспекторы, чтобы сохранить льготы по налогу на прибыль с доходов от источников в России.

Чтобы использовать льготы, налогоплательщик, который выплачивает доход иностранному резиденту, теперь должен соблюсти два условия. Первое — установить резидентство получателя дохода. Второе — убедиться, что у иностранной компании есть фактическое право на доход.

Когда у компании есть фактическое право на доход?

В 2017 году ФНС сформулировала основные критерии наличия фактического права на доход. Иностранная компания признается бенефициарным собственником дохода, если она:

  • присутствует экономически в стране резидентства, то есть обладает персоналом, офисом, несет общехозяйственные затраты;
  • ведет фактическую предпринимательскую деятельность;
  • самостоятельно принимает решения, как распоряжаться доходом;
  • не посредник в отношении дохода в интересах иного лица;
  • использует доход в предпринимательской деятельности;
  • не перечисляет доход дальше по цепочке, не участвует в системных транзитных платежах;
  • включает полученный доход в налоговую базу.

Что проверят налоговые инспекторы?

Есть два критерия, по которым ИФНС оценивает, правомерно ли компания использовала льготы. Во-первых, у сделки должна быть деловая цель. Во-вторых, такая операция должна быть реальной.

Инспекторы не только выясняют, кто и когда создал иностранную компанию, анализируют ее ресурсы, денежные потоки и полномочия органов управления. Они изучают ее экономическую деятельность в целом, оценивают ее характер. Если при анализе налоговая обнаружит, что компания фактически не ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность, то признает ее технической — кондуитом. Такая компания не имеет права на доход.

Что будет, если нет фактического права на доход?

Как доказать, что льготы использовали правомерно?

Чтобы налоговая не отказала в льготе, нужно доказать, что компания использовала ее правомерно. Для этого необходимо подтвердить, что у иностранной компании есть право самостоятельно распоряжаться доходом и что сделки с ней реальные. Это можно сделать в четыре шага.

Во-первых, подтвердите наличие деловой цели сделки, например, если компания расширяет рынок сбыта, развивает бизнес.  Обоснуйте, почему необходимо совершить сделку именно с иностранной компанией, а также то, что сделка соответствует принципам делового оборота.

Во-вторых, докажите должную осмотрительность. Подтвердите, что проверили иностранного контрагента, прежде чем заключили договор с ним. Подойдет переписка, документы от контрагента, которые подтверждают наличие штата, имущества.

В-третьих, покажите, что у иностранной компании есть различные источники дохода. Для этого еще на стадии подписания договора запросите у контрагента информацию.

В-четвертых, представьте доказательства, что иностранная компания активно участвует в деятельности налогоплательщика и других дочерних организаций, если выплачиваются дивиденды холдинговой компании. Для этого налоговикам представьте протоколы заседаний совета директоров, на которых обсуждаются конкретные деловые цели и задачи по управлению холдингом. При этом протоколы с решениями по общим вопросам суды не рассматривают как такое подтверждение .

Добавить комментарий
Войти с помощью: 
×
×

Оставьте заявку на вызов юриста

Я прочел и согласен с политикой конфиденциальности

×
×

Заявка на вызов мобильного офиса

Я прочел и согласен с политикой конфиденциальности

×
×

Получите бесплатную консультацию

Я прочел и согласен с политикой конфиденциальности