• Date Sep 13, 2018
• Posted by Олег Харькин
• Category Гражданское право

Законная схема, когда компанию по решению ее участников исключают из ЕГРЮЛ на основании статьи 61 ГК. В 2017 году так ликвидировано 76 тыс. компаний, на 4 тыс. больше 2016 года.

Компанию можно ликвидировать как самостоятельно, так и обратиться за помощью к сторонним организациям. Они помогают выйти из бизнеса, причем с гарантией «качества». Гарантия заключается в том, что при ликвидации компанию якобы не будут проверять налоговики. Этого добиваются так: компания меняет юридический адрес, чтобы он был подведомствен инспекции, в которой у ликвидатора есть связи. После этого организация-ликвидатор подает документы компании в инспекцию, договаривается о том, чтобы не было проверки, и в среднем через полгода компанию ликвидируют.

Компанию при ликвидации могут проверить налоговики. Риск остается, даже если компания обратилась к сторонней организации и получила гарантию качества. Гарантия будет бесполезной, если на момент ликвидации есть долги по налогам, исполнительные листы или если компанией интересуется полиция.

Перед ликвидацией проверьте, все ли документы на месте, сверьтесь с налоговой на наличие долгов и контрагентами на наличие счетов-фактур, актов. Если документов не хватает, восстановите утраченные. Если были контролируемые сделки, будьте готовы пояснить их налоговикам. Соберите данные на контрагентов, потому что потребуется подтвердить свою осмотрительность и то, что именно они или их уполномоченные лица исполняли сделку.

Руководители компаний все чаще выбирают рискованные способы выхода из бизнеса или ликвидации. Это видно из статистики ФНС. В прошлом году количество приговоров по уголовным делам, которые связаны с фальсификацией ЕГРЮЛ, выросли на 50 процентов по сравнению с 2016 годом, а за незаконное образование или реорганизацию компании — на 82 процента.

Переоформление компании на подставное лицо или офшор

Учредители компании продают доли в уставном капитале или контрольный пакет акций по цене ниже рыночной. Покупатель — номинальная организация в РФ или иностранная компания из офшора.

Есть другой вариант схемы. В состав участников вступает новое подставное лицо, после чего текущий учредитель выходит из состава компании.

В обоих случаях в ЕГРЮЛ не вносят запись о том, что компания прекратила деятельность. В госреестре у нее останется статус действующей, но новые владельцы не будут вести деятельность. Компания фактически будет брошенной.

Схему можно реализовать самостоятельно, если найти однодневку из офшора или будущего номинального владельца. Чаще за реализацией такой схемы обращаются к организациям-ликвидаторам. У них уже есть список номинальных компаний и учредителей. Также у организаций есть связи с инспекцией, которая не будет задавать лишних вопросов, когда будут вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Если налоговики увидят признаки схемы, то передадут материалы проверки в следственные органы для возбуждения дела.

Если схему докажут, владельцу компании, который передал ее новому номинальному собственнику, грозит уголовная ответственность. Его могут осудить по статье 170.1 УК — фальсификация госреестра. За преступление грозит штраф от 100 до 300 тыс. руб., принудительные работы или лишение свободы на срок до двух лет со штрафом до 100 тыс. руб.

Также за схему могут вменить наказание по статье 173.1 УК — незаконное образование, создание, реорганизация юридического лица. По этой статье грозят штраф до 300 тыс. руб., принудительные работы или лишение свободы сроком до трех лет.

Есть и налоговые риски. Перед тем как выйти из состава компании, бывший владелец выводит ценные для себя активы. Из-за этого у компании темп роста расходов может опередить рост доходов, вычеты могут превысить безопасное значение, а налоговая нагрузка упасть ниже средней.

Присоединение к компании в другом регионе

Ненужную владельцу компанию присоединяют к однодневке или сразу к группе компаний, которая состоит из однодневок. Реорганизацию проводят в форме присоединения или слияния в порядке статьи 57 ГК. Часто такие компании-однодневки или юридические группы находятся в регионе РФ, где уровень налогового администрирования ниже или один из самых низких.

К группе присоединиться бывает сложнее, чем к одной фирме-однодневке. Это происходит потому, что в группе бывают криминальные компании. Когда в отношении них принимается судебное решение о запрете регистрационных действий, то к группе присоединиться невозможно.

Если компания присоединилась к однодневке, то затем получившаяся организация присоединяется к следующей однодневке. Так может продолжаться неограниченное число раз. Схему можно представить в виде матрешки.

По данным ФНС, такой способ ликвидировать компанию стали использовать реже. В прошлом году по сравнению с 2016-м число реорганизаций в форме присоединения к компании в другом регионе снизилось на 88,6 процента.

Участников схемы могут осудить за незаконное образование или реорганизацию юридического лица. Компании также грозит выездная налоговая проверка. Причем не важно, когда была последняя. Даже если предыдущая проверка закончилась накануне, налоговики вправе назначить новую.

Проверку могут назначить и после присоединения. Пример: налоговая решила проверить правопреемника. Он был с этим не согласен и подал жалобу в суд. Кассация отказала и отметила, что в НК нет запретов проверять правопреемника по тем сделкам, которые совершала присоединенная компания до реорганизации.

Административная ликвидация

Компания не отчитывается и не проводит операции по счету в течение года. Тогда налоговики считают, что она фактически прекратила деятельность, и ликвидируют ее.

Некоторые компании специально не исправляют недостоверные сведения в ЕГРЮЛ в течение полугода. Тогда налоговая также вправе их исключить из госреестра.

В прошлом году административной ликвидации подверглись 546 тыс. компаний, которые не отвечали налоговикам и не отчитывались. В 2016 году — 656 тыс. компаний.

Руководитель и учредитель ликвидированной компании в течение трех лет не сможет занимать должность директора или создать новую компанию. К тому же налоговая инспекция может несколько лет не ликвидировать компанию, которая продолжит числиться в ЕГРЮЛ.