Структурировать бизнес, чтобы оптимизировать бизнес-процессы и сократить расходы, законом не запрещено. Однако если единственная цель у этого — уйти от налогов, то подобные действия налоговая признает дроблением. Как в 2025 году налоговая определяет дробление бизнеса и какие критерии использует, какие схемы не стоит применять и как избежать ответственности? Рассказываем в статье. 

Что такое дробление бизнеса. 

Дробление бизнеса определяется законом как деление единой предпринимательской деятельности между несколькими компаниями или ИП, которые формально самостоятельны, однако фактически контролируются одними лицами. Такое разделение проводится для того, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду через применение специальных налоговых режимов.

Допустим, есть компания А, которая производит мебель. Бизнес развивается, доходы растут, а выручка приближается к лимиту 450 млн рублей. Когда это произойдет, компания потеряет право использовать УСН и будет вынуждена перейти на общую систему налогообложения, и, следовательно, платить больше налогов. 

Чтобы избежать этого и сохранить право на УСН, руководитель создает новое юридическое лицо — компанию Б. Юридическое лицо тоже занимается производством и реализацией мебели, на него распределен общий объем выручки так, чтобы у каждой компании она не превысила лимит для УСН. 

Формально компания Б — самостоятельное юридическое лицо, но фактически оно подконтрольно одному лицу (собственнику) и действует согласованно с компанией А. Бизнес остается единым целым, хотя и поделён на части для минимизации налоговой нагрузки.

Важно понимать, что разделение бизнеса — еще не нарушение, если у него есть деловая цель. Если же доходы от реализации товаров, работ, услуг искусственно делятся между несколькими лицами, а фактически деятельность ведет один хозяйствующий субъект, то на лицо дробление бизнеса. 

Какие схемы дробления бизнеса существуют.

Наиболее распространены 4 схемы дробления бизнеса.

1. Единый производственный процесс формально делится на несколько ИП или организаций 

Вместо одной полноценной компании создается сеть индивидуальных предпринимателей или ООО, которые формально ведут свою деятельность независимо друг от друга. Каждое лицо применяет спецрежим, чтобы платить меньше налогов. Однако на деле они все работают под управлением одного собственника, который получает необоснованную налоговую выгоду.

2. Искусственное разделение торговых площадей 

В рамках одного магазина площади делятся между взаимозависимыми лицами, каждое из которых использует патентную систему налогообложения. Это позволяет всем ИП занимать не более 150 кв м, “не слететь” с патента и платить минимум налогов.

3. Создание подконтрольных лиц, применяющих специальные налоговые режимы

Конечным бенефициаром, который чаще всего применяет ОСНО, регистрируются компании или ИП на спецрежиме. Как правило, подконтрольные лица принадлежат родственникам или знакомым владельца основной компании. На новых ИП и юрлиц переводится налоговая нагрузка.

4. Создание “технических” компаний 

Конечный бенефициар создает подконтрольных лиц на ОСНО и переводит на них налоговые риски. Чаще всего, в отношении “технических” организаций заявляются налоговые вычеты по НДС.

По каким критериям налоговая определяет дробление.

Поскольку при дроблении бизнес только формально делится на несколько компаний или индивидуальных предпринимателей, по многим критериям ФНС выявляет искусственное разделение. Всего можно выделить 50 признаков дробления бизнеса, на которые обращает внимание налоговая. Чтобы установить обстоятельства искусственного разделения бизнеса, ФНС использует следующие критерии:

1. История ИП и организаций

Часто подконтрольные лица создаются искусственно при достижении компаниями лимитов, позволяющих оставаться на льготных режимах налогообложения. Налоговая анализирует, в какой момент зарегистрировано новое юридическое лицо или ИП, продолжающее вести ту же деятельность, чтобы пользоваться льготной системой налогообложения.

2. Родственные связи

Родственные отношения между собственниками, руководителями или ключевыми сотрудниками компаний вызывают подозрения у ФНС. Такие связи могут указывать на единый центр управления бизнесом.

3. Адреса ведения деятельности 

Взаимозависимые компании часто используют один и тот же фактический адрес для своей работы.

4. Совпадение номеров телефонов, адресов электронной почты, IP-адресов

Использование одинаковых контактных телефонных номеров, электронных адресов различными организациями и ИП свидетельствует о единстве системы коммуникации, а значит —  об общей координации действий. Одинаковый IP-адрес, используемый несколькими лицами, указывает на использование одного сетевого оборудования и сервера, что также может быть признаком единой структуры управления.

5. Совпадение руководителей и учредителей

Зачастую в подконтрольных организациях совпадают директора и учредители.

6. Совпадение работников 

Работники организаций группы выполняют схожие функции или переходят между ними без изменения обязанностей.

7. Единая юридическая и бухгалтерская служба

Взаимозависимые организации пользуются услугами одних и тех же юридических и бухгалтерских компаний, что может указывать на единую систему управления и контроля за деятельностью участников группы.

8. Общие помещения и оборудование

Если несколько организаций используют одно и то же помещение или оборудование, для налоговой это возможный признак единой хозяйственной деятельности.

9. Совпадение видов деятельности

Разделение на отдельные организации, которые занимаются аналогичными видами деятельности, может указывать на дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов, если такие компании тесно взаимодействуют друг с другом.

10. Одни поставщики и покупатели

Признак единого бизнеса — совпадение контрагентов: товары закупаются у одних и тех же лиц, а продается продукция одним и тем же покупателям.

11. Несение расходов одними лицами за других лиц группы

Один из участников группы оплачивает счета или аренду за других участников, что может свидетельствовать об общем бюджете и наличии финансового контроля.

12. Восприятие третьими лицами в качестве единой группы 

Контрагенты, партнеры или клиенты воспринимают несколько организаций и ИП как одну группу, поскольку они связаны общими целями и интересами.

13. Хранение документов, печатей и ключей ЭЦП в одном помещении или сейфе

Хранение документов нескольких компаний и ИП в одном месте сигнализирует об общем документообороте.

14. Одни лица выступают поручителями по договорам в отношении других лиц группы

Поручительство одного из участников группа по обязательствам других членов указывает на их финансовую зависимость и доверительный характер отношений.

15. Выдача доверенностей на одних лиц от разных компаний

Участники группы выдают доверенности для подписания документов на одних и тех же представителей.

16. Совпадение лица, подающего заявление на регистрацию организации

Одно и то же физическое лицо регистрирует несколько организаций. Это косвенно указывает на возможное существование единого владельца бизнеса.

17. Сведения на сайтах в сети интернет и в СМИ об осуществлении деятельности в качестве одной группе лиц

На сайтах компаний есть информация о совместной деятельности или взаимодействии. О сотрудничестве может говориться и в публикациях СМИ.

Естественно, налоговая, а впоследствии и суд, будут оценивать совокупность признаков. Наличие одного или нескольких критериев само по себе еще не свидетельствует о дроблении бизнеса. При этом владельцу компании нужно быть готовым аргументировать наличие ряда признаков.

Если самостоятельно найти убедительное обоснование не представляется возможным, лучше обратиться к юристам по налогам еще до того, как у ФНС появятся вопросы. 

Как избежать ответственности за дробление

Если налоговая докажет, что бизнес разделен искусственно при отсутствии деловой цели, компании будут доначислены налоги: всё, что было недоплачено в результате использования схем дробления. Также придется уплатить в бюджет штраф и пени.

 При уклонении от уплаты налогов в крупном размере (18 750 000 рублей и более) инициатору дробления грозит уголовная ответственность по ст.199 Уголовного кодекса РФ.

С 2025 года применяется налоговая амнистия при дроблении: это законная возможность избежать налоговой и уголовной ответственности, отказавшись от “серых” схем ухода от налогов.

Чтобы воспользоваться амнистией, не нужно подавать каких-то заявлений. Достаточно добровольно отказаться от дробления в 2025-2026 годах. Государство “прощает” налоги, штрафы и пени, которые возникли за 2022–2024 годы. Обязательное условие: решение о привлечении к ответственности по результатам выездной проверки не должно вступить в силу на 12.07.2024 года.

Чтобы успешно применить налоговую амнистию и минимизировать претензии со стороны налоговых органов, следует обратиться к юристам, которые оценят риски в налоговом планировании и назначения налоговой проверки, сопроводят в случае вызова в налоговый орган, ответят на требования налоговой, урегулируют споры с налоговой в досудебном порядке и представят интересы в суде.

Заключение

Дробление — это рискованная стратегия ведения бизнеса, которая может привести к огромным доначислениям, штрафам, банкротству компании и даже уголовному преследованию. 

В 2025 году налоговая успешно выявляет схемы искусственного разделения бизнеса, поэтому риски слишком велики. Помните: оптимизировать налоги и платить в бюджет меньше можно законно. Чтобы узнать, как это сделать для вашего бизнеса, проконсультируйтесь с юристом по налоговым вопросам.

Если же вы применяли схемы дробления бизнеса, воспользуйтесь возможностью получить налоговую амнистию.

Если у Вас остались вопросы или Вы хотели бы провести подробный разбор бизнеса и оценить собственные риски — обращайтесь к нам через форму на сайте.